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“减税降费”政策下建筑施工企业税务管理措施研究

发布时间:2021-12-27 15:32所属平台:学报论文发表咨询网浏览:

摘要:我国经济体制的变化与发展,以及近年来的供给侧结构性改革,推动了减税降费政策的实施,为民生和谐发展提供了强有力的保障。 本文将对减税降费的方针政策进行详细的解析,并有效指出建筑施工企业如何利用此政策减轻税负,以获得较大的经济效益。 关键词:减税降

  摘要:我国经济体制的变化与发展,以及近年来的供给侧结构性改革,推动了“减税降费”政策的实施,为民生和谐发展提供了强有力的保障‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 本文将对“减税降费”的方针政策进行详细的解析,并有效指出建筑施工企业如何利用此政策减轻税负,以获得较大的经济效益‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

  关键词:“减税降费”政策; 建筑施工企业; 税务管理

财税改革论文

  一、引言

  随着市场竞争愈演愈烈,企业成本支出过大,利润率低,面临着严峻的生存挑战‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 为了推动企业的稳定发展,盘活市场经济,保证市场就业率,国家陆续出台了一系列“减税降费”举措,旨在减轻企业的税收负担,这一政策的大力实施是各大企业的福音。 建筑施工企业虽然在“营改增”举措之后面临着改革的严峻挑战,税收处理的重大改变,但只要其熬过这艰难的阶段,必定可以享受税改政策带来的优惠及便利。

  二、“减税降费”政策的内涵

  (一)减税方面

  首先,国家提升了中小企业增值税纳税的起征点,由月收入3万元调整到10万元。 这一优惠的税收政策大大减轻了中小企业的纳税负担。 其次,对于专业投资人员(创业投资家)成立的以高科技等为基础的新创公司等执行了纳税额优惠的政策。 此外,建筑施工企业是我国国民经济的重要来源,国家对相关企业出台了符合国家重点扶持基础设施投资项目税收减免、“第三方防治”(包括水污染、环境治理)“三免三减半”和安全、环保、节能节水设备按投资额的10%可以抵扣企业所得税应纳税额政策。 在此项政策的优惠下,建筑业等行业现行10%的税率降至9%。 同时,“三免三减半”税收政策利惠对象主要是国家重点建设的公共设施项目及从事节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业。 国家大力执行“减税降费”的优惠政策,保证全国行业的税负只减不增,有力减轻了企业运营的负担。 市场经济主体活跃度上升,有利于激发小经营主体的发展,保证民生的和谐发展。

  (二)降费方面

  “减税降费”政策的大力实施,不仅利于民生工程的建设与发展,帮助中小企业减少纳税额以适应激烈的市场竞争,还减轻了个人生活及工作的压力。 随着此项目的大力实施,2017年全国减少征税的费用高达2000亿元,为国民经济和企业的发展注入了源源不断的力量。 2018年9月20日,国家税务总局进一步明确了还需积极落实“减税降费”政策,并有效减少此政策实施出现的不利局面。 同时,国家还积极推进社会保险费及非税收入征管职责划转准备工作,尽可能降低企业社保缴费率,在实现保障员工利益的同时,从总体上减轻企业的负担,帮助中小微企业度过艰难的生存期,这也是提升市场经济活力,促进国家经济增长的一种方式。 审计结果显示,2019年国家“减税降费”高达2.36亿万元,许多中小企业获得巨大的收益。

  三、“减税降费”政策下建筑施工企业面临的问题分析

  当前我国经济发展形势不断发生变化,市场发展走向多元化。 建筑施工企业区别于其他企业,其前期需要投入大量的成本,如人力劳动成本及材料成本等,市场的快速发展带动了这些成本的快速上升。 建筑施工企业不仅需要承担前期建设高额的成本,还需要承担沉重的税负,这极大地增加了企业运营管理及融资的难度。 目前,建筑施工企业所得税为主体税源,以增值税等间接税为主体税种的税制结构及多重叠加的非税收入在一定程度上抬高了总税率,下文就“减税降费”政策下建筑施工企业仍然普遍面临的问题进行分析。

  (一)增值税多档税率问题依然突出

  自2016年5月1日起,国家大力实施“营改增”政策,许多业主将建筑施工必备的材料,如钢材、水泥、轨道材料及建设设备等列为供材,以便可以获得更高的进项税额。 这一方式在一定程度上不仅加大了建筑施工企业的人力成本,对于企业整体发展并不利,还增加了建筑施工企业经营管理的难度,不利于建筑行业的良性发展。 这表明增值税多档税率且增值税抵扣存在较多的税额差异,导致业务及建筑施工企业共同争进项税抵扣额的现象。 一般而言,税务波动对于企业各项成本支出、盈利收入等会产生许多不确定的影响因素。 建筑施工企业若要积极规避这一问题,必然需要从自身发展战略与内部控制管理方式入手,采取积极的应对措施,应对外部市场的众多变化,提升自身抵抗外部的压力,并学会利用自身优势适应“营改增”政策的快速发展,逐渐增强自身的核心竞争力,以消除这一问题带来的消极影响。

  (二)预缴税率偏高,形成留抵,占用资金

  建筑施工行业因成本与利益关系区别于其他行业,存在高额成本支出、低利润收入、增值税税率偏低的现象,这导致许多企业的进项留抵和大量预缴留抵。 但是按照有关规定,企业外出经营的项目仍然需要按照2%的税率在建筑服务发生地预缴增值税,这进一步增加了进项留抵,占据了企业大量的现金流,对于企业灵活调整经营管理非常不利。 企业若出现现金流运转不当或现金流缺失,容易导致项目停工延期,这对于建筑施工企业项目的执行非常不利。

  (三)不合规票据增加税务风险

  “金税三期”系统不仅仅是一个税收管理系统,更是国家税务总局为避免偷税逃税问题出现采取的重要举措。 此系统布局了10道关卡在根本上保证对纳税的规范管理,对于虚开增值税发票、走逃企业发票的去向严格追查。 尽管国家对这些问题采取了有力的措施,但仍然存在不少企业取得不合规增值税发票的情况。 目前,不合规增值税普通发票不可在企业所得税税前扣除,对于企业经济发展不利,容易造成企业的税务风险。 对此,建筑施工企业必然需要在经济运行管理中优化预防与规范管理的手段,加强内部控制管理,选择优质合作的材料、设备供应商,从根本上杜绝不合规票据带来的消极影响。

  (四)社保缴费的管理要求提高

  企业为保障员工利益,多数需要以1:1或是2:1的方式缴纳员工的社保,这属于企业重大成本支出项目之一。 但是,随着社保费税务征缴模式的更改,建筑施工企业产生了社保缴费的管理风险。 税务机关征收社保费和部分非税收入后,更加明确社保费收支两条渠道,会进一步核对工资、个税和社保数据的一致性。 这对于企业人事规范性管理提出了更高的要求,要求建筑施工企业进行人事长远战略的改革,保证员工工资、个税数据管理的一致性。

  四、“减税降费”政策下建筑施工企业的税务管理措施

  (一)有效应对税制改革,切实分享税改红利

  “减税降费”是国家管控市场,刺激中小企业快速发展的重要措施,长远而言对于建筑业的发展影响深远。 建筑施工企业具有前期成本投入过大、利益回收战线过长等问题,各个企业需要在此方面建立统一战线,积极采取各项举措落实此政策的改革,并分享相关资讯。 这主要可从以下方面进行:一是根据政策变化及时出台相关制度文件,规范落实税改的工作,以进一步适应市场变化的要求; 二是加强上下级之间的交流与沟通,根据企业发展战略提前谋划税率的调控工作。

  (二)合理规划预缴增值税

  按照相关文件规定,建筑施工企业无论是否形成进项留抵或者预缴留抵均须按2%的税率在建筑服务发生地预缴增值税,这导致部分资金的滞留,资金配置十分不合理。 因此,企业可从以下两个方面解决这个问题:一是企业可向税务机关商讨预缴留抵税款减少的事宜,以此获得国家政策层面的支持; 二是精细化内部增值税税收的管理,充分利用增值税差额预缴政策控制预缴金额,科学合理使用分包专用发票进行抵扣,同时积极加强项目材料的采购管理,减少原料成本的支出,并统筹处理固定资产的采购工作,及时抵扣进项税额,以减轻税额大带来的压力。

  (三)充分利用“减税降费”优惠政策推动合理经营

  企业可以利用以下几方面的优惠政策,推动自身合理经营。

  第一,了解企业所得税方面的优惠政策。 不同行业根据其产业的特殊性及对社会的贡献度可享受不同的优惠政策,建筑施工企业可享受西部大开发优惠税率15%。 因此,企业应加强对国家所得税政策的解读,并根据自身发展方向获得更多税收的权益,积极参与申报所得税优惠。 同时,企业还需建立完善研发项目的立项,准备关于项目预算、经费执行及收支凭证,以便可以实时向税务机关进行报备,及时在税前加计扣除,这非常有利于建筑施工企业资金的合理分配使用,优化企业现金流状况。

  第二,了解增值税方面的优惠政策‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 建筑行业的税率自从2019年国家深化增值税改革之后由10%降低至9%。 对此,建筑施工企业需要根据外部优惠政策及时制定增值税管理办法,详细制定纳税流程,并有效改进增值税管理方案,及时在内部各大子公司实施严格的纳税管理,对可能面临的风险建立预防举措,以便将风险消灭在萌芽状态。

  第三,需要充分享受其他减税的优惠政策,全面统筹利用国家政策,以事半功倍地降低经营成本,对企业长期发展及规范经营产生良好的促进作用。 首先,明确增值税多档税率,结合当前企业运营的实际情况进行规避并合理利用税率档次减少企业成本支出; 其次,了解企业经营票据的规范性及标准性,以保证企业的合法经营; 最后,员工社保缴纳是企业重要的税务缴纳,对此企业为了促进与员工的和谐共生,应向各级员工普及最新社保缴纳政策,动员企业员工熟悉相关政策并积极主动参与个税征缴规则调整工作,达到互利共赢的目的。

  (四)完善建筑施工企业内部控制体系,提升人员工作效率

  这主要从税务管理的内部环境优化着手,积极建立及完善企业内部控制体系。 企业领导者针对内部组织架构进行变化调整,这可有效结合企业自身基本运行现状,确定长远的经营战略方针,明确企业内部各个部门的管理职能,明确增值税管理链条,减少中间或间接环节,采用产业链的经营模式减少税务方面的风险,具体管理事务可从以下几个方面进行分析处理。

  首先,加强发票票据的管理。 企业可以通过签订合约或协议的方式杜绝取得走逃或失联企业发票的可能性,保证票证的规范性管理,减少由发票引发的经济纠纷或是其他矛盾,积极采取监督管理等措施保证发票与实际业务事宜相吻合,保证发票信息正确。

  其次,增值税专用发票需要及时在税控平台上勾选认证抵扣,若是发现不合规发票则需要立即停止付款。 对于尚未明确发票信息的供应商则应事先调查了解企业信息及提供的发票信息是否对等,确认无误后方可进行付款处理。 此外,在市场多元化发展背景下,企业也应当加强对虚假发票的识别,了解走逃或失联企业发票相关税收政策规定,有效根据业务可能涉及的风险进行提前预防,以在最大程度上减少经济损失。

  再次,企业还需要完善内部税收的管理调控。 企业经营管理者需要充分认识税务管理对企业现代化发展的重要性,及时修订合乎企业发展的税务管理制度,动员内部所有员工在业余时间学习了解税收政策及法律法规,以便在实际业务工作中提升依法纳税的意识,保证各项业务工作的顺利进行。

  最后,市场的竞争即人才的竞争,企业必须加强财务人员及纳税管理人员的素质培养,通过定期举办培训会或与其他优秀企业人才的交流合作,开阔自身工作人员的视野,促进其业务水平的提升,并优化控制内部管理流程,保证人才与业务的发展相适应,唯有如此企业才能获得更多发展机会。 同时,企业管理者可在内部积极开展税务文化建设,以便让内部所有员工具有归属感、荣辱感及责任感,积极融入税务风险筹划工作,并发挥自身的主观能动作用,落实税务风险管理的各项事宜,为企业发展贡献一份力量。

  五、结语

  建筑施工行业的快速发展是我国经济体量上升的重要支柱。 建筑施工企业的领导者、管理者有义务、有责任在法律规范下提升自身的盈利能力,积极预防企业可能面临的一切风险,以推动企业实现良性的可持续发展。 “减税降费”政策实施初期可能会对建筑施工企业发展带来部分经营困难与挑战,但只要建筑施工企业积极适应,采取相关措施大大减少税费,就能提升自身在市场的核心竞争力,获得较大的经济收益。 对此,企业必须建立税务风险管理模式,提升风险识别、分析及管理能力,如此方可从根本上规避税务风险、减轻税负,为自身实现长远发展打下扎实的基础。

  参考文献:

  [1]廖云兰.建筑施工企业如何在营改增中实现过渡[J].会计师,2014(4):73-74.

  [2]林彤.建筑施工企业“营改增”减税效应研究[J].天津经济,2019(12):45-53.

  [3]张颖.“减税降费”对建筑企业的影响及建议探究[J].财经界,2020(23):231-232.

  作者:周红霞

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